For veldig mange er kjøp av bolig den største og viktigste investeringen i livet. De fleste er derfor opptatt av hvorvidt gevinst ved salg av bolig er skattepliktig, og hvilke unntak som eventuelt gjør seg gjeldende. Denne artikkelen skal gi deg svar på det du måtte lure på angående skatt ved salg av bolig.
Hovedregelen er at gevinst ved salg av bolig er skattepliktig, mens et eventuelt tap vil være fradragsberettiget.
Det finnes imidlertid enkelte omfattende unntak fra denne regelen, som gjør at du unngår skatt ved salg av bolig. Den viktigste er at gevinsten ved salg av bolig er skattefri dersom du oppfyller eier- og brukskravet:
Boligens halvpart beregnes etter utleieverdien. Dersom disse kravene er oppfylt, vil gevinsten være skattefri. På samme måte vil et eventuelt tap ikke være fradragsberettiget når eier- og brukskravet er oppfylt.
Det samme gjelder for realisasjon av to- eller flermannsbolig, dersom eiendommen ikke har vært brukt i virksomhet, verken av eier eller av leietaker. Også salg av pendlerbolig kan være skattefritt, så lenge det oppfyller eier- og brukskravet, og den skattepliktige oppfyller vilkårene for å få fradrag for merkostnader ved å ha arbeidsopphold utenfor hjemmet.
Salg av en sekundærbolig vil imidlertid alltid være skattepliktig, med mindre boligen oppfyller kravene for pendlerbolig. En sekundærbolig er alle boliger som tilsynelatende er en helårsbolig, men som du ikke bor i. Fritidseiendommer faller ikke inn under denne kategorien.
Ved salg av fritidsbolig er skattefritaket for gevinsten vesentlig strengere enn for fast bolig. Gevinsten ved salg av fritidsbolig vil være skattefri dersom du:
Typiske fritidsboliger er hytter og landsteder. Dersom eiendommen leies ut på permanent basis, vil eiendommen miste preget av fritidsbolig. Du vil da ikke opparbeide deg botid mens den permanente utleien foregår. Sporadisk utleie har imidlertid ingen innvirkning på botiden, så lenge eiendommen benyttes som fritidseiendom og ikke bærer preg av å være utleieeiendom.
Reglene om brukshindring gjelder ikke for fritidsboliger, men til gjengjeld kan du opparbeide deg botid på flere fritidseiendommer samtidig.
Dersom vilkårene for skattefritak ikke er oppfylt på grunn av brukshindring, kan gevinsten ved salg av bolig likevel være skattefri. Dette gjelder dersom:
Dersom skattyteren har vært forhindret fra å bruke boligen som botid på grunn av arbeid eller helsemessige årsaker, blir denne tiden tatt med i beregningen av botid.
Ektefeller som bor hver for seg opptjener botid i hver sin bolig, samtidig som de får botid i boligen hvor den andre ektefellen bor. Tilsvarende gjelder dersom de bor i hver sin bolig før ekteskapsinngåelse, og deretter flytter sammen. Botiden vil regnes ut fra botiden til den som har bodd lengst i boligen.
Dersom en tidligere felles bolig blir realisert etter separasjon eller skilsmisse, skal den ektefellen som flytter ut av boligen godskrives den andres botid. Dette gjelder uavhengig av om:
Det er ingen tidsbegrensning for godskrivning av den andres botid, så lenge den som blir boende i boligen bor der uten avbrudd.
Ved salg av tomt vil gevinsten alltid være skattepliktig. Dersom boligen har en spesielt stor tomt, eller grunnareal, er det kun boligen med «naturlig arrondert tomt» som skal behandles etter reglene om salg av bolig.
«Naturlig arrondert tomt» kan i disse dager defineres som en tomt av normal eller gjennomsnittlig vanlig størrelse, men hvert enkelt tilfelle må vurderes konkret. Det vil for eksempel bli tatt hensyn til adkomst, boligens størrelse og beliggenhet på tomten, muligheten for ytterligere bebyggelse på tomten, og tilsvarende.
Gevinsten som er knyttet til arealet utover den naturlige arronderte tomten, vil da regnes som et tomtesalg. Tomtesalg er i utgangspunktet skattepliktig.
Arealet utover den naturlig arronderte tomten vil typisk sett kunne regnes som tomteareal dersom det er mulighet for utparsellering, det vil si å dele opp tomten slik at det kan dannes ny grunneiendom, og dersom salgsprisen reflekterer slike muligheter. Gevinsten skal da beskattes som en tomtesalgsgevinst.
Gevinst og tap beregnes ut fra differansen mellom inngangsverdien og utgangsverdien til boligen. Inngangsverdi bestemmes med utgangspunkt i det selgeren betalte for boligen. Utgangsverdi er vederlaget for den solgte boligen.
06.01.21
ArtikkelFNs bærekraftsmål er verdens felles arbeidsplan for å utrydde fattigdom, bekjempe ulikhet og stoppe klimaendringene. Bærekraftsmål 10 oppfordrer til å redusere ulikhet i og mellom land. Dette kan oppnås gjennom å vedta skattepolitikk med sikte på å oppnå en gradvis utjevning av forskjeller.
14.12.20
ArtikkelFNs bærekraftsmål er verdens felles arbeidsplan for utrydde fattigdom, bekjempe ulikhet og stoppe klimaendringene. Bærekraftsmål 13 oppfordrer til å bekjempe klimaendringene og konsekvensene av dem. Skattesystemet kan bidra til dette.
08.10.20
ArtikkelRegjeringen la i dag frem statsbudsjettet for 2021. Vi gjennomgår noen av forslagene som er relevante for deg som næringsdrivende, arbeidsgiver og personlig skattepliktig.
