Koronaviruset – Hvordan skal utleier håndtere MVA ved redusert eller utsatt betaling av husleie?

Reduksjon i husleien

Det kan avtales en reduksjon i husleien. Dette vil være ansett som en rabatt, og det skal etter vår oppfatning innberettes merverdiavgift med grunnlag i det nye rabatterte leiebeløpet.

Dersom faktura allerede er utstedt med det opprinnelige leiebeløpet, er utgangspunktet at merverdiavgiften skal innberettes uavhengig av om leietaker gis en rabatt i ettertid. På bakgrunn av den ekstreme situasjonen i økonomien vi nå ser, bør det likevel etter vår oppfatning være anledning til å kreditere den utstedte fakturaen, og utstede en ny med redusert husleie, slik at merverdiavgiftsbeløpet også blir mindre. En slik disposisjon bør avtales skriftlig mellom partene.

• Les mer om: Koronavirus – FAQ
• Les mer om: Merverdiavgift
• Les mer om: Forretningsjus, skatt & MVA

Leiefritak

Det er mange utleiere som også gir et totalt leiefritak i en avtalt periode. Slik vi ser det bør dette avgiftsmessig sett håndteres ved at det ikke innberettes merverdiavgift i perioden leiefritaket gjelder. Når leiefritaket opphører og den opprinnelige leien skal betales, utstedes fakturaer på normal måte, og merverdiavgift vil da også innberettes på normal måte.

Som nevnt nedenfor kan det imidlertid hende at Skatteetaten vil hevde at dette avskjærer fradragsretten for utleier. Etter vår oppfatning er dette en drøy påstand, men det kan likevel ikke utelukkes.

Betalingsutsettelse

Ved betalingsutsettelser skal merverdiavgiften som er beregnet i fakturaen fortsatt innberettes og betales. På bakgrunn av koronakrisen er det imidlertid svært mange som ikke kan betale til avtalt tidspunkt, og det bør derfor være mulig for utleier å kreditere opprinnelig faktura og utstede en ny med utsatt forfallstidspunkt. Det siste er likevel ikke i henhold til praksis, og forutsetter at Skatteetaten dispenserer fra dette.

Skatteetaten kan utfordre avgiftshåndteringen

Fra tid til annen kommer Skatteetaten med fortolkningsuttalelser som er svært ugunstige for næringslivet, og vi kan derfor ikke utelukke dette i denne situasjonen. Skatteetaten kan således hevde at et leiefritak vil representere ikke-avgiftspliktig bruk, som medfører at utleier ikke får fradragsrett for inngående merverdiavgift, og at det da oppstår plikt til justering av merverdiavgift på kapitalvarer. Vi håper – og tror – at også Skatteetaten vil være løsningsorientert i denne situasjonen.

For å sikre seg mot denne typen risiko, anbefaler vi at alle leiefritak og nedsettelser av husleien vurderes konkret. Dersom ikke Skatteetaten har kommet med en uttalelse som presiserer avgiftshåndteringen i denne situasjonen, anbefaler vi at saken forelegges i en kortfattet anmodning om veiledende uttalelse.

Hva innebærer det for utleier at staten potensielt sett dekker leietakers kostnader?

I den nye krisepakken er det varslet at staten vil dekke leietakers kostnader (under visse forutsetninger). Avhengig av hvordan krisepakken utformes, vil det være behov å se på denne i lys av merverdiavgiftsregelverket. Skal staten dekke kostnadene ved kontante overføringer til leietaker, fremstår det som uproblematisk. Verre kan det være om utleier skal fakturere husleien til staten – i alle fall i teorien.

Vi får vente og se hva som ligger i pakken.

Ta gjerne kontakt med vår spesialist på området dersom du har spørsmål.