Fast eiendom i virksomhets­overdragelse – ikke fradrags­rett for MVA på transaksjons­kostnader knyttet til eiendommen

En virksomhetsoverdragelse kjennetegnes ved at virksomheten som sådan, herunder lokaler, varelager og driftsmidler, selges. Slike transaksjoner skal ikke avgiftsberegnes da de er fritatt for merverdiavgift. En fritatt transaksjon, vil likevel i avgiftsmessig forstand være omfattet av merverdiavgiftsloven, slik at det foreligger fradragsrett for korresponderende kostnader.

Således skulle man tro at dersom man selger en virksomhet, bestående av et forretningsbygg med utleiekontrakter, og dette i seg selv konstituerer en virksomhet, så er det tale om en fritatt virksomhetsoverdragelse med tilhørende fradragsrett.

SKD mener imidlertid at utleiebygget i en slik transaksjon, ikke er omfattet av avgiftsfritaket for virksomhetsoverdragelser. Det innebærer, etter SKDs oppfatning, at transaksjonskostnader som knytter seg til bygget, ikke er fradragsberettigede. Begrunnelsen er at salg av fast eiendom er unntatt merverdiavgift, og at dette må gjelde selv om eiendommen overdras som ledd i en fritatt virksomhetsoverdragelse. Hvordan man skal fordele inngående avgift på bygget og resten av virksomheten, sier ikke SKD noe om.

• Les mer om: Merverdiavgift
• Les mer om: Forretningsjus, skatt & MVA

Jeg skal overdra bygg som ledd i virksomhetsoverdragelse – hva gjør jeg?

Finn en hensiktsmessig fordelingsnøkkel og ikke fradragsfør merverdiavgift knyttet til bygget, inntil dette er endelig avklart. Borgarting Lagmannsrett skal i saken "Staten mot staten 2" behandle spørsmålet om fradragsrett for transaksjonskostnader knyttet til overdragelse av utleiebygg. Utfallet her kan få betydning for SKDs syn på virksomhetsoverdragelse og fast eiendom.

Ønsker du å drøfte problemstillingen videre, er det bare å ta kontakt med oss.